연말 보너스 원천징수, 지급대상기간으로 나눠서 떼요 🎁

올해 고생한 직원에게 연말 보너스, 마음은 넉넉한데 세금 계산에서 멈칫하시죠? 😅 보너스 달에 간이세액표를 그대로 대면 세금이 확 커 보여요. 법은 따로 계산법을 정해 뒀어요.

보통 달엔 그달 월급을 근로소득 간이세액표에 대서 소득세를 떼요(소득세법 제134조 제1항). 그런데 상여금을 그달 월급에 그냥 얹어서 표를 보면, 그달만 소득이 훌쩍 큰 사람처럼 계산돼요.

그래서 상여는 제136조가 정한 방식으로 따로 계산해요. 순서는 세 단계예요 👇

1단계, 지급대상기간 정하기

지급대상기간은 그 상여가 몇 달 일한 대가인지예요. 「1년 근무 성과로 주는 연말 상여」처럼 정해 둔 게 있으면 그 기간을 써요(제1항 제1호).

정해 둔 게 없으면 그해 1월 1일부터 상여를 주는 달까지를 지급대상기간으로 봐요(제2호). 한 해에 두 번 이상 줬다면 두 번째부터는 직전 상여를 준 달의 다음 달부터 이번 달까지고요. 1년이 넘으면 1년으로, 1개월 미만 끝수는 1개월로 쳐요(제3호).

2단계, 한 달 평균으로 바꾸기

상여를 지급대상기간 월수로 나누고, 그 기간 상여 말고 받은 월평균 급여를 더해요. 예를 들어 볼게요.

3단계, 표에서 찾고 곱하고 빼기

월 270만원을 간이세액표에 대서 나온 세액에 12를 곱해요. 거기서 1월부터 12월까지 이미 뗀 근로소득세를 빼면, 그게 이번 상여에서 뗄 세액이에요. 표의 세액은 부양가족 수에 따라 달라서 여기선 숫자 대신 순서만 적었어요.

이렇게 떼도 마지막 정산은 다음 해 2월 연말정산이에요(제137조). 상여도 그해 근로소득에 다 들어가서, 덜 뗐으면 그때 더 내고 더 뗐으면 돌려받아요.

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📅 신고 · 납부는 언제?

12월에 준 상여에서 뗀 세금은 다음 달 10일까지 내요(제128조 제1항). 2027년 1월 10일이 일요일이라 1월 11일(월)이 기한이에요.

반기납부를 하는 가게도 7월부터 12월까지 몫은 1월 10일이 기한이라(제128조 제2항) 올해는 똑같이 1월 11일이에요.

연말 보너스가 퇴직금 계산에 들어가는 이야기는 지난 글 「연말 상여금, 퇴직금 계산엔 12분의 3이 들어가요」에서 다뤘어요.

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🙋 여름에도 상여를 줬다면요?

한 해에 두 번 줬다면 기간을 나눠요. 예를 들어 7월에 여름 상여, 12월에 연말 상여를 줬고 따로 정한 지급대상기간이 없다면, 7월 상여는 1월부터 7월까지 7개월, 12월 상여는 8월부터 12월까지 5개월로 계산해요(제136조 제1항 제2호).

그래서 같은 240만원이라도 12월 상여는 5로 나눈 48만원을 월평균 급여에 더해 표를 보게 돼요. 기간이 짧을수록 한 달 몫이 커지니 떼는 세금도 달라져요.

상여를 준 달엔 원천징수이행상황신고서에도 상여 금액과 뗀 세금이 함께 들어가요. 신고 전에 지급액과 세액이 급여대장과 맞는지 한 번 더 보세요.

📚 소득세법 제128조 · 제134조 · 제136조 · 제137조(2026. 1. 1. 시행본), 시행령 제194조(2026. 10. 1. 시행본)를 국가법령정보센터에서 확인했어요.

자주 묻는 질문

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