사업자등록 전 비용처리, 공사비 부가세 살리는 20일 🛠️

가게 문 열기 전에 나가는 돈이 제일 크죠. 공사비, 집기, 간판까지요 😮‍💨 사업자등록 전에 쓴 돈도 부가세를 돌려받을 길이 있는데, 날짜 하나를 놓치면 그대로 사라져요.

달력 순서로 따라가 볼게요. 예시 가게는 2026년 3월에 상가를 계약하고, 3월 10일부터 4월 20일까지 공사를 해서 5월 4일에 첫 손님을 받는 분식집이에요. 공사비는 공급가액 3,000만원에 부가세 300만원이고요 🍢

📅 3월: 계약하고 공사 시작

아직 사업자등록 전이에요. 그런데 사업자등록은 사업을 시작하기 전에도 신청할 수 있어요(부가가치세법 제8조 제1항 단서). 영업신고처럼 인허가가 필요한 업종인데 아직 신고 전이라면, 신고서 사본이나 사업계획서로 그 서류를 대신할 수 있고요(시행령 제11조 제4항).

사업장을 빌렸다면 임대차계약서 사본이 기본 서류예요(시행령 제11조 제3항). 신청하면 세무서는 2일 안에 등록증을 내주고, 현장 확인이 필요하면 5일 안에서 늘어날 수 있어요(같은 조 제5항).

📅 4월 1일: 등록 신청, 등록증 나오기 전까지

4월 1일에 신청했다고 해 볼게요. 신청한 날부터 등록증 받는 날 사이의 거래는 사업자번호 대신 대표자 주민등록번호를 적어 세금계산서를 받아도 매입세액 공제가 돼요(시행령 제75조 제1호).

이렇게 개업 전에 등록을 신청하면 첫 과세기간은 신청한 날부터 그 과세기간 끝, 여기서는 6월 30일까지예요(법 제5조 제2항). 첫 부가세 신고 범위가 여기서 정해지는 거죠 🙂

📅 그럼 3월에 쓴 공사비는요?

여기가 오늘의 핵심이에요. 원칙은 사업자등록을 신청하기 전의 매입세액은 공제하지 않는다는 거예요(제39조 제1항 제8호). 그런데 같은 줄에 단서가 붙어 있어요 👇

공급받은 날이 속한 과세기간이 끝난 뒤 20일 안에 등록을 신청하면, 신청일부터 그 과세기간 첫날까지 거슬러 올라간 기간의 매입은 공제돼요. 3월 공사비는 1월~6월 과세기간 몫이니 7월 20일까지만 신청하면 살아나는 거예요.

물론 세금계산서를 받아 둔 매입이어야 해요(제39조 제1항 제2호). 공사 업체와 계약할 때 「세금계산서 끊어 주세요」 를 미리 말해 두면 편하고, 등록 전에 받는 세금계산서를 어떤 번호로 받을지는 세무사와 한 번 맞춰 두세요.

📅 5월 4일: 첫 영업

이날이 사업 개시일이에요. 제조업이나 광업이 아니면 재화나 용역을 처음 공급한 날이 기준이거든요(시행령 제6조 제3호). 아직 등록을 안 했다면 이날부터 20일 안에 신청해야 해요(법 제8조 제1항).

이 기한을 넘기면 개시일부터 등록 신청 전날까지 매출(공급가액)의 1%가 가산세로 붙어요(제60조 제1항 제1호). 문 연 첫 달이 제일 정신없을 때라 더 놓치기 쉽죠.

📅 하반기에 공사하는 가게라면

같은 규칙을 하반기에 놓으면 날짜만 바뀌어요. 9월에 공사를 시작해 11월에 문을 여는 가게라면 공사비는 7월~12월 과세기간 몫이라, 다음 해 1월 20일까지 등록을 신청해야 거슬러 공제받을 수 있어요(제39조 제1항 제8호).

다만 11월에 첫 판매를 했다면 그날부터 20일 안에 등록하는 게 먼저예요. 1월 20일은 매입 공제를 살릴 마지막 날일 뿐이고, 개업 뒤 20일 기한은 따로 돌아가니까요. 두 날짜를 헷갈리면 공제는 지켜도 가산세가 붙을 수 있어요 😮

📅 7월 25일: 첫 부가세 신고

일반과세자라면 1월~6월 몫을 7월 25일까지 확정신고해요(제49조 제1항). 공사비 매입세액 300만원이 첫 두 달 매출세액보다 크면 그 차이를 환급받고, 사업 설비를 새로 들인 경우라 조기환급을 신청할 수도 있어요(제59조 제2항).

간이과세자로 시작했다면 환급이 없고 공제도 매입액의 0.5%라 계산이 완전히 달라져요(제63조). 이 갈림길은 라운지 「간이과세자 일반과세자 차이」 글에 따로 정리했어요 ⚖️

참고로 종합소득세에서는 공사비를 한 해에 다 경비로 넣지 않고 여러 해에 나눠 비용으로 잡는 경우가 많아요. 이 부분은 라운지 감가상각 글을 같이 보세요.

공사 들어가기 전에 등록 날짜와 세금계산서 받을 번호만 정해 둬도 300만원이 지켜져요. 우리 가게 일정이 애매하다면 세무사에게 무료로 먼저 물어보고 시작하세요 🙂

📚 부가가치세법 제5조 · 제8조 · 제39조 · 제49조 · 제59조 · 제60조 · 제63조(2026.1.2 시행본), 같은 법 시행령 제6조 · 제11조 · 제75조(2026.2.27 시행본)를 국가법령정보센터에서 직접 열어 보고, 날짜는 예시 가게로 셌어요.

자주 묻는 질문