종합소득세 중간예납 고지서를 받았어요. 11월 30일까지 못 내면 어떻게 되나요?

5월에 종합소득세를 냈는데 11월에 또 고지서가 왔다며 놀라는 사장님이 많습니다. 새로 매긴 세금이 아니라 올해 낼 세금을 미리 절반 당겨 내는 제도입니다. 고지서를 받았다면 11월 30일까지 할 수 있는 선택지가 세 가지 있습니다.

Q. 중간예납 고지서는 왜 11월에 오나요?

종합소득세는 1년 소득을 다음 해 5월에 한 번에 신고하고 냅니다. 그런데 한 번에 큰돈을 내기는 부담스럽고, 나라 입장에서도 세금이 1년에 한 번만 들어오면 곤란합니다. 그래서 「소득세법」 제65조는 그해 1월부터 6월까지를 중간예납기간으로 정하고, 그 몫을 11월에 미리 내도록 했습니다.

금액은 올해 실적이 아니라 작년에 낸 종합소득세를 기준으로 정합니다. 작년 세액(중간예납기준액)의 2분의 1을 세무서가 계산해 고지서에 적어 보냅니다. 1천원 미만은 버립니다.

고지서는 11월 1일부터 11월 15일 사이에 발급되고, 내는 기한은 11월 30일입니다. 2026년에는 11월 30일이 월요일이라 기한이 미뤄지지 않습니다. 고지서를 늦게 확인했다면 남은 날짜부터 세어 보셔야 합니다.

Q. 우리 가게도 중간예납 대상인가요?

기본은 작년에 종합소득세를 낸 사업자입니다. 다만 모두가 대상은 아닙니다. 이자 · 배당 · 근로 · 연금 · 기타소득만 있는 사람은 빠집니다. 직장인이 부업 없이 월급만 받는다면 중간예납이 없습니다.

올해 1월 1일 현재 사업자가 아니었고 올해 처음 가게를 연 사람도 빠집니다. 작년 소득이 없으니 기준이 될 세액도 없기 때문입니다. 이 밖에 속기 · 타자 같은 사무지원 서비스업 소득, 분리과세하는 주택임대소득도 제외 대상으로 시행령에 적혀 있습니다.

주의할 예외가 하나 있습니다. 작년 세액이 없더라도 복식부기의무자가 올해 상반기에 사업소득이 있었다면, 고지서가 오지 않아도 11월 30일까지 스스로 추계액을 신고하고 내야 합니다. 「소득세법」 제65조 제5항입니다.

Q. 올해 장사가 줄었는데 금액을 줄일 수는 없나요?

있습니다. 올해 상반기(1월~6월) 실적으로 따져 본 세액, 곧 중간예납추계액이 고지된 기준액의 30%에 못 미치면 11월 1일부터 11월 30일 사이에 추계액으로 신고할 수 있습니다. 신고하면 세무서가 정한 고지 금액은 없었던 것으로 보고, 신고한 금액을 냅니다.

추계액 계산은 상반기 종합소득금액을 2배로 늘려 1년치로 만든 뒤, 이월결손금과 소득공제를 빼고 세율을 곱하는 순서입니다. 그 결과의 절반이 이번에 낼 금액이 됩니다. 상반기 장부가 정리되어 있어야 계산할 수 있습니다.

예를 들어 작년 세액이 400만원이라 고지서에 200만원이 찍혔는데, 상반기 실적으로 따져 본 세액이 100만원(기준액의 25%)이라면 추계액 신고 대상입니다. 반대로 30%를 조금이라도 넘으면 신고할 수 없으니, 장부 숫자로 먼저 확인해야 합니다.

Q. 한 번에 내기 어려우면 나눠 낼 수 있나요?

낼 세액이 1천만원을 넘으면 일부를 납부기한이 지난 뒤 2개월 안에 나눠 낼 수 있습니다(「소득세법」 제77조). 나눠 낼 수 있는 금액은 시행령 제140조가 정합니다.

고지서를 받고 11월 30일까지 일부만 냈다면, 분납할 수 있는 몫은 고지가 없었던 것으로 봅니다. 그 몫은 다음 해 1월 1일부터 1월 15일 사이에 새 고지서가 나옵니다(「소득세법」 제65조 제2항). 분납 대상이 아닌 몫까지 밀리면 가산세가 붙으니, 어느 부분이 분납 몫인지 먼저 계산해 두세요.

Q. 11월 30일을 넘기면 가산세가 얼마나 붙나요?

고지된 세금을 지정된 기한까지 내지 않으면 「국세기본법」 제47조의4에 따라 납부지연가산세가 붙습니다. 먼저 내지 않은 세액의 3%가 한 번에 붙습니다. 200만원을 넘기면 6만원입니다.

고지서 한 장의 세목별 세액이 150만원 이상이면, 기한 다음 날부터 실제로 낸 날까지 기간에 따라 가산세가 더 붙습니다. 이 기간은 최대 5년으로 셉니다. 150만원 미만이면 이 기간 가산세와 독촉 비용은 붙지 않습니다.

기한을 넘기면 세무서는 독촉장을 보내고, 독촉장 기한까지도 내지 않으면 체납으로 넘어가 압류 절차가 시작될 수 있습니다. 체납 이후의 절차는 따로 정리해 둔 압류 대응 글을 함께 보시면 좋습니다.

Q. 사정이 어려우면 기한을 늦출 수 있나요?

「국세징수법」 제13조는 납부기한을 연장하거나 나눠 내게 할 수 있는 사유를 정해 두었습니다. 재난이나 도난으로 재산에 큰 손실을 입은 경우, 사업에 현저한 손실이 생겼거나 부도 · 도산 우려가 있는 경우, 본인이나 동거가족이 6개월 이상 치료가 필요한 질병 · 중상해를 입었거나 상중인 경우 등입니다.

연장은 관할 세무서에 신청합니다. 기한 만료일 10일 전까지 신청했는데 세무서가 신청일부터 10일 안에 답하지 않으면 승인한 것으로 봅니다. 그러니 11월 30일 직전이 아니라 11월 20일까지 신청을 마치는 것이 유리합니다. 승인 여부와 기간은 세무서 판단이므로 사유를 뒷받침하는 자료를 함께 내야 합니다.

Q. 낸 중간예납은 내년에 어떻게 처리되나요?

중간예납으로 낸 세금은 내년 5월 종합소득세 확정신고 때 기납부세액으로 들어가 빠집니다. 1년치 세금이 300만원으로 계산되고 11월에 150만원을 냈다면, 5월에는 나머지 150만원만 냅니다.

반대로 올해 소득이 작년보다 크게 줄어 1년치 세금이 100만원으로 계산되면, 이미 낸 150만원 중 50만원은 환급 대상이 됩니다. 그래서 상반기 실적이 많이 줄었다면 11월에 추계액 신고로 미리 줄여 두는 편이 자금 흐름에 낫습니다. 어느 쪽이 나은지는 하반기 실적까지 보고 세무사와 확인하세요.

자주 묻는 질문